С 1 января 2025 года АУСН начала действовать на всей территории России, что дало возможность многим предпринимателям перейти на новый налоговый режим. После первых трех месяцев работы в 2026 году появился ряд вопросов о правильности учета доходов и расходов, особенно когда старые налоговые обязательства пересекаются с новыми. К сожалению, законодательство не предоставляет четких переходных правил, что создает затруднения для многих.
Однако Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала разъяснения, которые проясняют, как учитывать доходы, связанные с предоплатами, дебиторскими задолженностями и возвратами старых товаров.
Кассовый метод: важная дата для учета доходов
Главным критерием при определении дохода для АУСН остается дата поступления средств. Как и в случае с УСН, доходы считаются с момента зачисления на счет или поступления наличных, а не по факту оказания услуги или продажи товара. Это значит, что если деньги поступили до 1 января 2026 года, они относятся к предыдущему налоговому режиму, а все последующие поступления, даже за старые услуги, попадают в АУСН.
Предоплат и постоплат: два различных подхода
Разберем два типичных сценария:
- Авансы на патенте: если предприниматель на патентной системе получил предоплату в декабре 2025 года, а услуга была оказана в феврале 2026 года, то доход не учитывается в АУСН. Это связано с тем, что деньги поступили во время действия патента.
- Постоплата за услуги: напротив, если услуги были предоставлены на патенте, а средства поступили уже на АУСН, то этот доход необходимо включить в доходы АУСН.
Переход с УСН на АУСН: что учитывать?
При переходе с УСН на АУСН важно учитывать, как повлияют дебиторская и кредиторская задолженность. Если, к примеру, контрагент оплатил задолженность в 2026 году, она будет учтена как доход по АУСН, так как кассовый метод фиксирует доход по моменту поступления средств. Также стоит помнить, что расходы, уплаченные в одном режиме, могут не быть учтены в другом, что создаёт дополнительные риски для налогоплательщиков.
При возврате товаров, проданных на УСН, но возвращенных на АУСН, доходы уменьшаются на сумму возвратов, при этом составлять уточнённые декларации по прошлым периодам не требуется.
